Cílem této diplomové práce bylo provedení výpočtu daňové povinnosti k dani z přidané hodnoty u konkrétního subjektu za zvolené zdaňovací období a následná daňová optimalizace. Vstupem České republiky dne 1. května 2004 došlo ke změně režimu nepřímých daní a to zejména u daně z přidané hodnoty. Diplomová práce se v teoretické části zabývá jednotlivými pravidly při zdaňování dodávek zboží a služeb mezi daňovými subjekty z jednotlivých členských zemí EU. Dále jsou zmíněny další povinnosti, které má jednotka při obchodování v rámci EU.
V další části byla provedena charakteristika konkrétní účetní jednotky. Činnost účetní jednotky je zaměřena převážně na export, obchoduje s firmami, které jsou registrovány k dani v jiném členském státě. Za zvolené zdaňovací období je analyzována daňová povinnost, s cílem ji co nejlépe optimalizovat. Byl zobrazen dopad do přiznání k dani z přidané hodnoty, do souhrnného hlášení, Intrastatu a znázorněny jednotlivé operace v účetnictví jednotky. Účetní jednotka svou daňovou povinnost optimalizuje tím, že uskutečňuje převážně osvobozená plnění, kdy přenáší daňovou povinnost na pořizovatele zboží. V rámci zvoleného zdaňovacího období vykazuje nadměrné odpočty k dani z přidané hodnoty z titulu nákupu materiálu a zboží pro svojí činnost v rámci tuzemska, kde uplatňuje nárok na odpočet daně na vstupu. Lze konstatovat, že určitou strategií v daňovém plánování účetní jednotky je mimo jiné nezřízení provozovny na území jiného členského státu.
Anotace v angličtině
The target of this thesis is a tax liability calculation of value added tax (VAT) of concret economic entity during specific period of taxation and its after-tax optimization. After Czech republic joined the European union, the indirect taxation system has changed, particularly the value added taxes. This thesis has several parts. The theoretical part deals with individual rules in the process of delivery of goods/services taxation between the entities from the EU-member countries. Next the thesis includes additional business liabilities for the economic entities within EU.
Further you get the profile of concrete accounting entity. Its activity is export-oriented, it deals with the companies whose are tax registered in different member countries. The next part analyses the optimisation of its tax liability during specific period. The thesis desribes the impact on value-added tax return, on the summary report, on the Intrastat. It also includes various bookkeeping operations. The accounting entity optimises its tax liability thanks to the fact that it shifts the responsibility (tax lability) on the buyer. Within the specific period it shows oversize value-added tax deductions by reason of the purchase of the material and goods. This purchase is within inland where the entity claims the tax deduction. Specific tax planning strategy is to not open other commercial establishment on the territory of the other member state.
value added tax (VAT), tax harmonization, european union, inter-communautaire performance, summary report, Intrastat, tax liability, tax optimization
Rozsah průvodní práce
65 s, 14s. obr. příloh.
Jazyk
CZ
Anotace
Cílem této diplomové práce bylo provedení výpočtu daňové povinnosti k dani z přidané hodnoty u konkrétního subjektu za zvolené zdaňovací období a následná daňová optimalizace. Vstupem České republiky dne 1. května 2004 došlo ke změně režimu nepřímých daní a to zejména u daně z přidané hodnoty. Diplomová práce se v teoretické části zabývá jednotlivými pravidly při zdaňování dodávek zboží a služeb mezi daňovými subjekty z jednotlivých členských zemí EU. Dále jsou zmíněny další povinnosti, které má jednotka při obchodování v rámci EU.
V další části byla provedena charakteristika konkrétní účetní jednotky. Činnost účetní jednotky je zaměřena převážně na export, obchoduje s firmami, které jsou registrovány k dani v jiném členském státě. Za zvolené zdaňovací období je analyzována daňová povinnost, s cílem ji co nejlépe optimalizovat. Byl zobrazen dopad do přiznání k dani z přidané hodnoty, do souhrnného hlášení, Intrastatu a znázorněny jednotlivé operace v účetnictví jednotky. Účetní jednotka svou daňovou povinnost optimalizuje tím, že uskutečňuje převážně osvobozená plnění, kdy přenáší daňovou povinnost na pořizovatele zboží. V rámci zvoleného zdaňovacího období vykazuje nadměrné odpočty k dani z přidané hodnoty z titulu nákupu materiálu a zboží pro svojí činnost v rámci tuzemska, kde uplatňuje nárok na odpočet daně na vstupu. Lze konstatovat, že určitou strategií v daňovém plánování účetní jednotky je mimo jiné nezřízení provozovny na území jiného členského státu.
Anotace v angličtině
The target of this thesis is a tax liability calculation of value added tax (VAT) of concret economic entity during specific period of taxation and its after-tax optimization. After Czech republic joined the European union, the indirect taxation system has changed, particularly the value added taxes. This thesis has several parts. The theoretical part deals with individual rules in the process of delivery of goods/services taxation between the entities from the EU-member countries. Next the thesis includes additional business liabilities for the economic entities within EU.
Further you get the profile of concrete accounting entity. Its activity is export-oriented, it deals with the companies whose are tax registered in different member countries. The next part analyses the optimisation of its tax liability during specific period. The thesis desribes the impact on value-added tax return, on the summary report, on the Intrastat. It also includes various bookkeeping operations. The accounting entity optimises its tax liability thanks to the fact that it shifts the responsibility (tax lability) on the buyer. Within the specific period it shows oversize value-added tax deductions by reason of the purchase of the material and goods. This purchase is within inland where the entity claims the tax deduction. Specific tax planning strategy is to not open other commercial establishment on the territory of the other member state.
value added tax (VAT), tax harmonization, european union, inter-communautaire performance, summary report, Intrastat, tax liability, tax optimization
Zásady pro vypracování
Cíl: Stanovení výše daňové povinnosti při dodání zboží včetně souvisejících služeb v rámci Evropské unie v podmínkách konkrétní účetní jednotky.
Osnova:
1. Úvod
2. Harmonizace nepřímých daní v rámci Evropské unie.
3. Legislativní úprava DPH se zaměřením na pohyb zboží mezi členskými státy EU.
4. Metodika stanovení výše daňové povinnosti při obchodování v rámci EU.
5. Data konkrétního podnikatelského subjektu (plátce DPH).
6. Povinnosti plátce DPH spojené s účastí subjektu na vnitřním trhu Unie.
7. Výpočet daňové povinnosti u konkrétního plátce.
8. Zhodnocení zjištěného stavu, návrh optimalizace daňové povinnosti.
9. Závěr.
Zásady pro vypracování
Cíl: Stanovení výše daňové povinnosti při dodání zboží včetně souvisejících služeb v rámci Evropské unie v podmínkách konkrétní účetní jednotky.
Osnova:
1. Úvod
2. Harmonizace nepřímých daní v rámci Evropské unie.
3. Legislativní úprava DPH se zaměřením na pohyb zboží mezi členskými státy EU.
4. Metodika stanovení výše daňové povinnosti při obchodování v rámci EU.
5. Data konkrétního podnikatelského subjektu (plátce DPH).
6. Povinnosti plátce DPH spojené s účastí subjektu na vnitřním trhu Unie.
7. Výpočet daňové povinnosti u konkrétního plátce.
8. Zhodnocení zjištěného stavu, návrh optimalizace daňové povinnosti.
9. Závěr.
Seznam doporučené literatury
Fitříková, D.: Uplatňování DPH v EU a třetích zemích. 1. vydání, Computer Press Brno 2007 142 s. ISBN 978-80-251-1541-1
Galočík S.- Louša, F.: DPH a účtování - přeprava, dovoz, vývoz, služby. 2. aktualizované vydání, Grada Praha 2007. 160 s. ISBN 978-80-247-2384-6
Galočík S.- Paikert, O.: DPH 2008 - výklad s příklady. 4. aktualizované vydání, Grada Praha 2007. 240 s. ISBN 978-80-247-2398-3
Kubátová, K.: Daňová teorie a politika, Aspi, Praha 2007, 280 s.
Ledvinková, J.: Úplné znění nového zákona o DPH. Vox a.s., Praha 2005, 180 s. ISBN 80-86324-48-6
Svátková S.: Co nenajdete v zákoně o DPH. Vox a.s., Praha 2002, 624 s. ISBN 80-86324-21-4
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty v platném znění
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví v platném znění
Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků v platném znění
Zákon č. 13/1993 Sb., celní zákon v platném znění
Vyhláška č. 201/2005 Sb., o statistice vyváženého a dováženého zboží a způsobu sdělování o obchodu mezi Českou republikou a členskými státy Evropského společenství.
Vyhláška č. 563/2006 Sb., kterou se mění vyhláška č. 201/2005 o statistice vyváženého a dováženého zboží a způsobu sdělování o obchodu mezi Českou republikou a členskými státy Evropského společenství.
Odborné časopisy
Účetnictví, Účetnictví v praxi, Daně a právo v praxi, Poradce
Seznam doporučené literatury
Fitříková, D.: Uplatňování DPH v EU a třetích zemích. 1. vydání, Computer Press Brno 2007 142 s. ISBN 978-80-251-1541-1
Galočík S.- Louša, F.: DPH a účtování - přeprava, dovoz, vývoz, služby. 2. aktualizované vydání, Grada Praha 2007. 160 s. ISBN 978-80-247-2384-6
Galočík S.- Paikert, O.: DPH 2008 - výklad s příklady. 4. aktualizované vydání, Grada Praha 2007. 240 s. ISBN 978-80-247-2398-3
Kubátová, K.: Daňová teorie a politika, Aspi, Praha 2007, 280 s.
Ledvinková, J.: Úplné znění nového zákona o DPH. Vox a.s., Praha 2005, 180 s. ISBN 80-86324-48-6
Svátková S.: Co nenajdete v zákoně o DPH. Vox a.s., Praha 2002, 624 s. ISBN 80-86324-21-4
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty v platném znění
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví v platném znění
Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků v platném znění
Zákon č. 13/1993 Sb., celní zákon v platném znění
Vyhláška č. 201/2005 Sb., o statistice vyváženého a dováženého zboží a způsobu sdělování o obchodu mezi Českou republikou a členskými státy Evropského společenství.
Vyhláška č. 563/2006 Sb., kterou se mění vyhláška č. 201/2005 o statistice vyváženého a dováženého zboží a způsobu sdělování o obchodu mezi Českou republikou a členskými státy Evropského společenství.
Odborné časopisy
Účetnictví, Účetnictví v praxi, Daně a právo v praxi, Poradce